Механизмы стимулирования научной, научно-технической и инновационной деятельности в Республике Беларусь в части налогообложения в 2020 году

В целях стимулирования развития и повышения эффективности национальной инновационной системы для субъектов хозяйствования Республики Беларусь, осуществляющих научную, научно-техническую и инновационную деятельность законодательством Республики Беларусь предусмотрен широкий спектр налоговых льгот.

Нормативными документами, устанавливающими налоговые преференции для таких субъектов хозяйствования, являются:

- Налоговый кодекс Республики Беларусь;

- Указ Президента Республики Беларусь от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры» (с учетом изменений и дополнений) (далее – Указ №1);

- Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»;

- иные акты законодательства.

Так, по налогу на прибыль предусмотрены льготы в виде освобождения прибыли от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными и высокотехнологичными в соответствии с перечнями, определяемыми Советом Министров Республики Беларусь, а также в виде освобождения прибыли от реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности и реализации материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов; пониженных по сравнению с общеустановленными ставок налога на прибыль (10 процентов) и другие.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) обороты по реализации на территории Республики Беларусь научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ (далее – НИОКТР); имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов. Освобождаются от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания; оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения НИОКТР, ввозимые резидентами Республики Беларусь на территорию Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь и другие.

В части налога на недвижимость и земельного налога предусмотрено освобождение капитальных строений (зданий, сооружений), их частей научных организаций и научно-технологических парков, а также земельных участков таких организаций и научно-технологических парков. Освобождению от вышеназванных налогов также подлежат капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные плательщиками -организациями в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам, а также земельные участки, на которых такие капитальные строения (здания, сооружения), их части расположены.

Кроме того, в соответствии с нормами частей 11, 13 подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 1 научно-технологические парки и их резиденты освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения, исчисленных за отчетный (налоговый) период, в размере суммы денежных средств, фактически перечисленной ими в этом отчетном (налоговом) периоде в формируемый научно-технологическим парком фонд инновационного развития, но не более 50 процентов суммы соответственно налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения, исчисленных за такой отчетный (налоговый) период.

Денежные средства, образующиеся у научно-технологических парков для формирования фонда инновационного развития, а также средства, получаемые научно-технологическими парками и их резидентами из фондов инновационного развития, при исчислении налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции не включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении.

С более подробным перечнем налоговых льгот, предусмотренных для субъектов хозяйствования, осуществляющих научную, научно-техническую и инновационную деятельность, можно ознакомиться на региональной странице инспекции МНС по г. Минску официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в разделе «Разъяснения».